马来西亚中小企业税：哪些企业符合资格？ MSMC?
15% 和 17% 优惠税率仅适用于通过四项严格测试的公司和有限责任合伙企业 (LLP)——而许多企业在不知不觉中未能通过这些测试。以下将详细解读…… 内陆税收局2025年8月8日公开裁定, ，关于微型、小型和中型企业税务处理的权威指南。.
概念01
中小微企业与微型、小型和中型企业——两种不同的定义
马来西亚中小企业机构（SME Corp. Malaysia）负责判定您是否属于中小微企业（MSME）。所得税法决定您是否能享受税收优惠。这两项判定标准并不相同。.
ITA 已 不 中小微企业定义
马来西亚中小企业机构（SME Corp. Malaysia）将企业分为微型企业、小型企业或中型企业。 年销售额或全职员工人数 例如，服务型企业的销售额在30万令吉至300万令吉以下，或员工人数在5至30人以下，均属于“小型企业”。这一分类对获得资助和发展计划至关重要。.
1967 年所得税法采取了完全不同的做法。它根本没有对“中小微企业”进行定义。相反，它赋予了…… 微型计算机享有特殊税收待遇 — 在马来西亚注册成立的公司和有限责任合伙企业，且通过了马来西亚税务局 (ITA) 对资本、总收入和股权的测试。.
营业额或员工人数
按行业划分，年销售额上限为5000万令吉（制造业）/2000万令吉（服务业），或员工人数上限为200人/75人。必须在马来西亚公司委员会（SSM）注册，且非马来西亚证券交易所主板上市公司或跨国公司/官联公司子公司。.
资本、收入和股权
实收普通股股本≤250万令吉，营业总收入≤5000万令吉，且无不合格的持股关系——以每个评税年度基准期开始时的业绩为准。.
作为中小微企业，您无权享受 15% 税率。
企业可以获得中小微企业认证，从而获得补助金。 ITA测试失败 同样，一家公司可能未能通过中小企业分类标准，但仍有资格成为中小微企业。务必每年单独评估各项税务测试。.
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快速了解 MSMC 标准、示例 10、12 和 15 中的股权陷阱以及特殊税收待遇。.
由刘振安先生主讲 · 快速回顾 PR 8/2025 MSMC 标准及特殊税务待遇
概念02
四项资格条件
这四项条件都必须满足——而且在每个评估年度的基准期开始时，都会重新进行测试。.
四项测试，, 每年
在马来西亚居住和注册
公司必须是马来西亚居民并在马来西亚注册成立的；有限责任合伙企业必须是马来西亚居民并根据 2012 年有限责任合伙企业法注册成立的。.
资本≤250万令吉
实缴普通股股本（公司）或实缴资本出资（有限责任合伙企业）不得超过250万令吉。 在基期开始时. 300万令吉的资本投入完全失败（示例2）。.
总营业收入≤5000万令吉
基准期内，来自一个或多个业务来源的总收入不得超过 5000 万令吉——衡量标准 扣除任何费用之前.
持股限制
不得与“关联公司”（资本超过250万令吉的公司）存在导致丧失资格的50%以上关联——并且自2024课税年度起，外资持股比例不得超过20%。参见下文概念04和05。.
概念03
总营业收入——陷阱
5000万令吉的收入测试仅关注来自商业来源的收入。这短短一句话就产生了一些与直觉相悖的结果。.
商业资源是 一切
一家拥有 任何商业来源都不可能是MSMC。 ——单靠被动收入并不能打开成功之门。然而，即使公司亏损，仍然符合条件。公关稿列举了六种情况：
| 设想 | 接受5000万令吉测试的治疗 | MSMC路径 |
|---|---|---|
| 提供包含全面维护和支持服务的租赁服务 | 根据第 4(a) 款，营业收入来源——示例 3 中的 2400 万令吉租金计入营业总收入。. | ✓ 打开 |
| 被动租金 + 定期存款仅利息 | 第 4(d) 和 4(c) 段收入——没有营业来源，因此该公司完全不符合条件（示例 4）。. | ✗ 已关闭 |
| 企业出现亏损，或运营暂时停止。 | 被视为 零 总营业收入——仍在 5000 万令吉以内（示例 5 和 6）。. | ✓ 打开 |
| 汇往马来西亚的海外商业收入 | 必须将其纳入5000万令吉门槛的计算范围。. | ✓ 已计数 |
| 收入完全免税（例如，先驱者身份） | 即使有豁免，营业总收入仍需计入——例如，示例 7 中计入了 4900 万令吉。. | ✓ 已计数 |
| 上市投资控股公司（第60FA条） | 股息和利息在上市期间被视为营业收入；退市后，从下一个课税年度开始，这种认定将停止（示例 8 和 9）。. | ✓ 已列出 |
房地产投资公司是典型的受害者。
租金收入是否构成业务来源，取决于你是否提供 全面、积极的维护和支持服务. 仅提供保安服务的房东没有营业来源，也没有MSMC资格，无论公司规模多小。.
概念04
50% 股权链
“关联公司”是指实收普通股股本超过250万令吉的公司。如果与此类公司存在50%所有权关系（无论是单向所有权还是通过共同母公司），则会失去MSMC地位。.
乘 向下链
间接所有权的计算方法如下： 将各级别的百分比相乘, 追溯到最终控股公司。例 10 展示了一个大型母公司如何影响整个产业链：
Charlie Sdn Bhd 自身的财务数据看起来完美无瑕——120 万令吉的资本，1500 万令吉的收入。然而，它最终还是失败了，因为 Alpha Bhd 的 56% 的有效间接持股 超过 50% 系列。.
链条在哪里 稀释
同样的乘法运算是双向的。每增加一层，都会产生不同的结果。 稀释 母公司的实际持股比例——一旦降至 50% 或以下，该限制措施便不再生效：
永远不要止步于群组图表的第一层。
在一个案例中，一家一级子公司失败了，而它两级以下的子公司却合格了。. 追溯每一百分比到最终控股公司并乘以 — 决定每个实体是否具有 MSMC 地位的，不是该团体的总规模，而是该计算结果。.
概念05
20% 外资持股上限
自 2024 课税年度起，超过 20% 的外国所有权（直接或间接）将使公司或有限责任合伙企业失去特殊待遇的资格。.
表格结束 最终所有权
当超过 20% 的已缴普通股股本或出资额由某人直接或间接持有时，即触发持股上限。 一家在马来西亚境外注册成立的外国公司 或者 非马来西亚公民. 例 15 正好说明了该测试的字面意思：
FSB的最终所有者是 两人均为马来西亚公民 但该规则考察的是直接股东的注册地，而MHZ Pte Ltd是一家新加坡公司。因此，100%的持股比例不符合要求；如果将持股比例缩减至20%（例16），则FSB符合要求，因为按照马来西亚国家银行的汇率，MPL的自有资本也保持在250万令吉以内。.
马来西亚人通过离岸投资工具进行投资将失去收益。
现在，如果您通过在新加坡或纳闽注册成立的公司持有马来西亚私人有限公司（Sdn Bhd）股份，则需按中小企业税率缴费—— 无论你的国籍. 因区域原因进行重组的集团应从 2024 课税年度起重新审查其马来西亚子公司的资格。.
概念06
奖项——价格及特殊待遇
为什么符合资格很重要：从 2023 课税年度起，MSMC 的首笔 600,000 令吉应税收入的税率远低于标准的 24%。.
优惠利率 YA 2023
对比示例（例 18）： 符合条件的公司，如果应税收入为 420,000 令吉，则需缴纳 22,500 令吉 + 45,900 令吉 = 68,400令吉 — 与固定税率 24% 下的 100,800 令吉相比，一年可节省 32,400 令吉，这还不包括符合条件的新公司和有限责任合伙企业 (LLP) 在每个课税年度 (前三个课税年度；运营开始时间为 2020 年 7 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日；未吸收的回扣将被没收) 的第 6D 条款回扣。.
除了费率之外，MSMC 相关标准还解锁了另外四种治疗方案：
无限小额资产
100% 特别津贴适用于单价为 2,000 马币或以下的资产， 无年度上限 符合条件的公司可享受此项优惠（其他公司每个课税年度的优惠限额为20,000令吉）。有限责任合伙企业、商业信托和证券化特殊目的实体不在此无限额优惠范围内。自2020课税年度起生效。.
提高出口限额
法定收入免税额最高可达 70% 对于实现农产品或制成品出口增长的公司（非有限责任合伙企业）——2016 课税年度至 2020 课税年度。.
新公司可享受CP204豁免
新成立且资本限额内的居民公司无需提交预计应缴税款。 前两个YA. 仅限公司——有限责任合伙企业、商业信托和特殊目的实体除外（示例 19 和 20）。.
ESG支出扣除
至多 每届50,000令吉 2024-2027课税年度，涵盖定制电子发票软件和外部电子发票实施服务提供商的咨询费。规划阶段费用和MyInvois门户网站费用不包含在内。.
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免责声明
本页面是对加拿大税务局第8/2025号公共裁定（微型、小型和中型企业的税务处理）中关键概念的总结，仅供教育用途。本页面内容不构成税务、法律或会计建议。微型、小型和中型企业的资格取决于具体情况，并在每个评估年度进行评估——读者在根据本页面内容做出任何决定之前，应参考完整的官方公共裁定文件，并咨询合格的税务专业人士，例如CA Low & Co。本页面使用的示例是对公共裁定中示例的简化说明，这些示例本身并不完整。.
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