Cukai PKS di Malaysia: Siapakah yang Layak sebagai MSMC?
Kadar cukai keutamaan 15% dan 17% dikhaskan untuk syarikat dan LLP yang lulus empat ujian ketat — dan banyak perniagaan gagal tanpa menyedarinya. Panduan ringkas tentang Keputusan Umum Lembaga Hasil Dalam Negeri 8/2025, panduan muktamad mengenai layanan cukai syarikat mikro, kecil dan sederhana.
Konsep 01
MSME vs MSMC — Dua Definisi Berbeza
SME Corp. Malaysia yang menentukan sama ada anda seorang PKS. Akta Cukai Pendapatan menentukan sama ada anda mendapat faedah cukai. Ia bukanlah ujian yang sama.
ITA Telah Tidak Definisi MSME
SME Corp. Malaysia mengklasifikasikan perniagaan sebagai mikro, kecil atau sederhana mengikut pusing ganti jualan tahunan atau pekerja sepenuh masa — contohnya, perniagaan perkhidmatan adalah “kecil” daripada RM300,000 hingga di bawah RM3 juta dalam jualan, atau 5 hingga di bawah 30 pekerja. Pengelasan itu penting untuk geran dan program pembangunan.
Akta Cukai Pendapatan 1967 mengambil laluan yang sama sekali berbeza. Ia tidak pernah mentakrifkan "PMK" sama sekali. Sebaliknya, ia memberikan layanan cukai khas kepada MSMC — syarikat dan PLT yang bermastautin dan diperbadankan (atau berdaftar) di Malaysia dan yang lulus ujian ITA sendiri ke atas modal, pendapatan kasar dan pegangan saham.
Perolehan atau Bilangan Pekerja
Jalur jualan tahunan (sehingga RM50 juta pembuatan / perkhidmatan RM20 juta) atau pekerja (sehingga 200/75) berasaskan sektor. Mesti berdaftar SSM dan bukan tersenarai di pasaran utama Bursa atau anak syarikat MNC/GLC.
Modal, Pendapatan & Pegangan Saham
Modal saham biasa berbayar ≤ RM2.5 juta, pendapatan kasar perniagaan ≤ RM50 juta, dan tiada kaitan pegangan saham yang membatalkan kelayakan — diukur pada permulaan tempoh asas bagi setiap tahun taksiran.
Menjadi sebuah Syarikat PKS. MSME tidak melayakkan anda mendapat kadar 15%
Sesebuah perniagaan boleh menjadi MSME yang diperakui untuk tujuan geran namun gagal dalam ujian ITA — dan sama juga, sesebuah syarikat boleh gagal dalam julat SME Corp. tetapi masih layak sebagai MSMC. Sentiasa nilaikan ujian cukai secara berasingan, setiap tahun taksiran.
Tonton Video
Ulasan Sepintas Lalu Encik Low tentang PR 8/2025
Penerangan ringkas tentang kriteria MSMC, perangkap pegangan saham dalam Contoh 10, 12 dan 15, serta layanan cukai khas.
Dibentangkan oleh Encik Low Chin Ann · Semakan pantas yang merangkumi kriteria MSMC PR 8/2025 dan layanan cukai khas
Konsep 02
Empat Syarat Kelayakan
Keempat-empatnya mesti dipenuhi — dan ia diuji semula pada awal tempoh asas bagi setiap tahun taksiran.
Empat Ujian, Setiap Tahun
Pemastautin & Diperbadankan di Malaysia
Syarikat mestilah bermastautin dan diperbadankan di Malaysia; PLT mestilah bermastautin dan berdaftar di bawah Akta Perkongsian Liabiliti Terhad 2012.
Modal ≤ RM2.5 Juta
Modal saham biasa (syarikat) atau sumbangan modal (LLP) berbayar tidak boleh melebihi RM2.5 juta pada permulaan tempoh asas. Sumbangan modal sebanyak RM3 juta gagal serta-merta (Contoh 2).
Pendapatan Perniagaan Kasar ≤ RM50 Juta
Pendapatan kasar daripada sumber perniagaan atau sumber-sumbernya tidak boleh melebihi RM50 juta dalam tempoh asas — diukur sebelum sebarang potongan.
Sekatan Pegangan Saham
Tiada kaitan >50% yang membatalkan kelayakan dengan “syarikat berkaitan” (syarikat yang modalnya melebihi RM2.5 juta) — dan mulai TT 2024, pemilikan asing tidak boleh melebihi 20%. Konsep 04 dan 05 di bawah.
Konsep 03
Pendapatan Perniagaan Kasar — Perangkap
Ujian RM50 juta hanya melihat pendapatan daripada sumber perniagaan. Frasa tunggal itu menghasilkan beberapa hasil yang berlawanan dengan intuisi.
Sumber Perniagaan Adalah Semuanya
Sebuah syarikat dengan tiada sumber perniagaan langsung tidak boleh menjadi MSMC — pendapatan pasif sahaja tidak membuka peluang. Namun begitu, syarikat yang perniagaannya mengalami kerugian masih layak. PR membincangkan enam senario:
| Senario | Rawatan di bawah ujian RM50 juta | Laluan MSMC |
|---|---|---|
| Sewaan dengan perkhidmatan penyelenggaraan & sokongan yang komprehensif | Sumber perniagaan di bawah perenggan 4(a) — sewa RM24 juta dalam Contoh 3 dikira sebagai pendapatan kasar perniagaan. | ✓ Buka |
| Sewa pasif + faedah deposit tetap sahaja | Perenggan 4(d) dan 4(c) pendapatan — tiada sumber perniagaan wujud, jadi syarikat tidak layak sama sekali (Contoh 4). | ✗ Tutup |
| Perniagaan mengalami kerugian, atau operasi dihentikan sementara | Dianggap sifar pendapatan kasar perniagaan — masih dalam lingkungan RM50 juta (Contoh 5 & 6). | ✓ Buka |
| Pendapatan perniagaan asing yang dihantar ke Malaysia | Mesti disertakan semasa mengukur ambang RM50 juta. | ✓ Dikira |
| Pendapatan dikecualikan sepenuhnya (cth. status perintis) | Pendapatan kasar perniagaan masih dikira walaupun terdapat pengecualian — RM49 juta dikira dalam Contoh 7. | ✓ Dikira |
| Syarikat pegangan pelaburan tersenarai (s.60FA) | Dividen & faedah dianggap sebagai sumber perniagaan semasa disenaraikan; apabila dinyahsenarai, pertimbangan berhenti dari TT berikutnya (Contoh 8 & 9). | ✓ Semasa disenaraikan |
Syarikat pelaburan hartanah merupakan mangsa klasik
Sama ada pendapatan sewa merupakan sumber perniagaan bergantung kepada sama ada anda menyediakan perkhidmatan penyelenggaraan dan sokongan yang komprehensif dan aktif. Tuan tanah yang hanya menyediakan pengawal keselamatan tidak mempunyai sumber perniagaan — dan tiada status MSMC, tidak kira betapa kecilnya syarikat itu.
Konsep 04
Rantaian Pegangan Saham 50%
"Syarikat berkaitan" ialah syarikat yang modal saham biasa berbayarnya melebihi RM2.5 juta. Melangkaui garisan pemilikan 50% dengan satu — dalam mana-mana arah, atau melalui syarikat induk yang sama — dan status MSMC akan hilang.
Darabkan Menuruni Rantai
Pemilikan tidak langsung dikira dengan mendarabkan peratusan pada setiap peringkat, dikesan sehingga ke syarikat induk muktamad. Contoh 10 menunjukkan bagaimana seorang induk besar meracuni seluruh rantaian:
Angka Charlie Sdn Bhd sendiri kelihatan sempurna — modal RM1.2 juta, pendapatan RM15 juta. Ia tetap gagal, kerana Alpha Bhd kepentingan tidak langsung berkesan 56% melebihi talian 50%.
Di mana Rantai Mencairkan
Pendaraban yang sama memotong kedua-dua arah. Setiap lapisan tambahan dilutes the parent’s effective stake — and once it drops to 50% or below, the restriction stops biting:
Never conclude at the first level of the group chart
In one group, a first-tier subsidiary fails while its own subsidiaries two levels down qualify. Trace every percentage to the ultimate holding company and multiply — that arithmetic, not the group’s overall size, decides each entity’s MSMC status.
Konsep 05
Had Pemilikan Asing 20%
Effective from YA 2024, more than 20% foreign ownership — direct or indirect — disqualifies a company or LLP from the special treatments.
Form Over Ultimate Ownership
The cap is triggered where more than 20% of the paid-up ordinary share capital or capital contribution is owned, directly or indirectly, by a foreign company incorporated outside Malaysia atau an individual who is not a Malaysian citizen. Example 15 shows just how literal the test is:
FSB’s ultimate owners are both Malaysian citizens — but the rule looks at the immediate shareholder’s place of incorporation, and MHZ Pte Ltd is a Singapore company. At 100% it fails; scale the holding back to exactly 20% (Example 16) and FSB qualifies, since MPL’s own capital also stays within RM2.5m at BNM’s exchange rate.
Malaysians investing through offshore vehicles forfeit the benefit
Holding your Malaysian Sdn Bhd through a Singapore or Labuan-incorporated entity now costs you the SME rates — regardless of your citizenship. Groups restructured for regional reasons should re-examine their Malaysian subsidiaries’ eligibility from YA 2024 onwards.
Konsep 06
The Prize — Rates & Special Treatments
Why qualifying matters: from YA 2023, an MSMC’s first RM600,000 of chargeable income is taxed well below the standard 24%.
Preferential Rates from YA 2023
Worked contrast (Example 18): a qualifying company with RM420,000 chargeable income pays RM22,500 + RM45,900 = RM68,400 — against RM100,800 at a flat 24%. A saving of RM32,400 in a single year, before the Section 6D rebate of up to RM20,000 per YA for qualifying new companies and LLPs (first three YAs; operations commenced 1 July 2020 – 31 December 2022; unabsorbed rebate is forfeited).
Beyond the rates, MSMC-linked criteria unlock four further treatments:
Unlimited Small Value Assets
100% special allowance on assets costing RM2,000 or less each, with no annual cap for qualifying companies (others are limited to RM20,000 per YA). LLPs, business trusts and securitisation SPVs are excluded from the unlimited claim. From YA 2020.
Increased Exports Allowance
Statutory income exemption of up to 70% for companies (not LLPs) achieving increased exports of agricultural produce or manufactured goods — YA 2016 to YA 2020.
CP204 Exemption for New Companies
Newly commenced resident companies within the capital limits need not submit estimated tax payable for the first two YAs. Companies only — LLPs, business trusts and SPVs are excluded (Examples 19 & 20).
ESG Expenditure Deduction
Up to RM50,000 per YA for YA 2024–2027, covering consultation fees for customised e-Invoice software and external e-Invoice implementation providers. Planning-stage costs and MyInvois portal fees are excluded.
Perlukan bantuan?
SME Tax — From Experts Who Berlatihlah
Ekosistem Genesis Origo secara unik menggabungkan amalan Akauntan Bertauliah, pendidikan dan latihan korporat yang diiktiraf oleh HRD Corp — semuanya diketuai oleh Encik Low Chin Ann.
Perkhidmatan Profesional CA Low & Co
Is your Sdn Bhd actually eligible for the 15% rate? Our Firma Akauntan Bertauliah berdaftar MIA reviews shareholding structures, prepares tax computations, and manages CP204 compliance for SMEs across Malaysia — with regional reach through our uSafe collaboration.
Terokai Perkhidmatan Profesional
Corporate Tax Training for Your Team
Latihan dalaman mengenai PR 8/2025, SME tax planning, e-invoicing, and tax computation — delivered by Mr Low as an HRD Corp Accredited Trainer. HRDC-claimable and customised to your finance team’s needs.
Terokai Latihan HRDC
Terokai Lebih Lanjut
Berkaitan di Genesis Origo
Lebih banyak artikel, sumber dan perkhidmatan berkaitan cukai Malaysia dan perakaunan profesional.
Penafian
This page is a summary of key concepts in IRB Public Ruling No. 8/2025 (Tax Treatment for Micro, Small and Medium Companies) prepared for educational purposes only. It does not constitute tax, legal, or accounting advice. MSMC eligibility is fact-specific and assessed each year of assessment — readers should refer to the full official PR document and consult a qualified tax professional such as CA Low & Co before making decisions based on this content. The examples used are simplified illustrations of the PR’s examples, which are themselves not exhaustive.
Bahasa Melayu 
English 
简体中文