Cukai PKS di Malaysia: Siapakah yang Layak sebagai MSMC?
Kadar cukai keutamaan 15% dan 17% dikhaskan untuk syarikat dan LLP yang lulus empat ujian ketat — dan banyak perniagaan gagal tanpa menyedarinya. Panduan ringkas tentang Keputusan Umum Lembaga Hasil Dalam Negeri 8/2025, panduan muktamad mengenai layanan cukai syarikat mikro, kecil dan sederhana.
Konsep 01
MSME vs MSMC — Dua Definisi Berbeza
SME Corp. Malaysia yang menentukan sama ada anda seorang PKS. Akta Cukai Pendapatan menentukan sama ada anda mendapat faedah cukai. Ia bukanlah ujian yang sama.
ITA Telah Tidak Definisi MSME
SME Corp. Malaysia mengklasifikasikan perniagaan sebagai mikro, kecil atau sederhana mengikut pusing ganti jualan tahunan atau pekerja sepenuh masa — contohnya, perniagaan perkhidmatan adalah “kecil” daripada RM300,000 hingga di bawah RM3 juta dalam jualan, atau 5 hingga di bawah 30 pekerja. Pengelasan itu penting untuk geran dan program pembangunan.
Akta Cukai Pendapatan 1967 mengambil laluan yang sama sekali berbeza. Ia tidak pernah mentakrifkan "PMK" sama sekali. Sebaliknya, ia memberikan layanan cukai khas kepada MSMC — syarikat dan PLT yang bermastautin dan diperbadankan (atau berdaftar) di Malaysia dan yang lulus ujian ITA sendiri ke atas modal, pendapatan kasar dan pegangan saham.
Perolehan atau Bilangan Pekerja
Jalur jualan tahunan (sehingga RM50 juta pembuatan / perkhidmatan RM20 juta) atau pekerja (sehingga 200/75) berasaskan sektor. Mesti berdaftar SSM dan bukan tersenarai di pasaran utama Bursa atau anak syarikat MNC/GLC.
Modal, Pendapatan & Pegangan Saham
Modal saham biasa berbayar ≤ RM2.5 juta, pendapatan kasar perniagaan ≤ RM50 juta, dan tiada kaitan pegangan saham yang membatalkan kelayakan — diukur pada permulaan tempoh asas bagi setiap tahun taksiran.
Menjadi sebuah Syarikat PKS. MSME tidak melayakkan anda mendapat kadar 15%
Sesebuah perniagaan boleh menjadi MSME yang diperakui untuk tujuan geran namun gagal dalam ujian ITA — dan sama juga, sesebuah syarikat boleh gagal dalam julat SME Corp. tetapi masih layak sebagai MSMC. Sentiasa nilaikan ujian cukai secara berasingan, setiap tahun taksiran.
Tonton Video
Ulasan Sepintas Lalu Encik Low tentang PR 8/2025
Penerangan ringkas tentang kriteria MSMC, perangkap pegangan saham dalam Contoh 10, 12 dan 15, serta layanan cukai khas.
Dibentangkan oleh Encik Low Chin Ann · Semakan pantas yang merangkumi kriteria MSMC PR 8/2025 dan layanan cukai khas
Konsep 02
Empat Syarat Kelayakan
Keempat-empatnya mesti dipenuhi — dan ia diuji semula pada awal tempoh asas bagi setiap tahun taksiran.
Empat Ujian, Setiap Tahun
Pemastautin & Diperbadankan di Malaysia
Syarikat mestilah bermastautin dan diperbadankan di Malaysia; PLT mestilah bermastautin dan berdaftar di bawah Akta Perkongsian Liabiliti Terhad 2012.
Modal ≤ RM2.5 Juta
Modal saham biasa (syarikat) atau sumbangan modal (LLP) berbayar tidak boleh melebihi RM2.5 juta pada permulaan tempoh asas. Sumbangan modal sebanyak RM3 juta gagal serta-merta (Contoh 2).
Pendapatan Perniagaan Kasar ≤ RM50 Juta
Pendapatan kasar daripada sumber perniagaan atau sumber-sumbernya tidak boleh melebihi RM50 juta dalam tempoh asas — diukur sebelum sebarang potongan.
Sekatan Pegangan Saham
Tiada kaitan >50% yang membatalkan kelayakan dengan “syarikat berkaitan” (syarikat yang modalnya melebihi RM2.5 juta) — dan mulai TT 2024, pemilikan asing tidak boleh melebihi 20%. Konsep 04 dan 05 di bawah.
Konsep 03
Pendapatan Perniagaan Kasar — Perangkap
Ujian RM50 juta hanya melihat pendapatan daripada sumber perniagaan. Frasa tunggal itu menghasilkan beberapa hasil yang berlawanan dengan intuisi.
Sumber Perniagaan Adalah Semuanya
Sebuah syarikat dengan tiada sumber perniagaan langsung tidak boleh menjadi MSMC — pendapatan pasif sahaja tidak membuka peluang. Namun begitu, syarikat yang perniagaannya mengalami kerugian masih layak. PR membincangkan enam senario:
| Senario | Rawatan di bawah ujian RM50 juta | Laluan MSMC |
|---|---|---|
| Sewaan dengan perkhidmatan penyelenggaraan & sokongan yang komprehensif | Sumber perniagaan di bawah perenggan 4(a) — sewa RM24 juta dalam Contoh 3 dikira sebagai pendapatan kasar perniagaan. | ✓ Buka |
| Sewa pasif + faedah deposit tetap sahaja | Perenggan 4(d) dan 4(c) pendapatan — tiada sumber perniagaan wujud, jadi syarikat tidak layak sama sekali (Contoh 4). | ✗ Tutup |
| Perniagaan mengalami kerugian, atau operasi dihentikan sementara | Dianggap sifar pendapatan kasar perniagaan — masih dalam lingkungan RM50 juta (Contoh 5 & 6). | ✓ Buka |
| Pendapatan perniagaan asing yang dihantar ke Malaysia | Mesti disertakan semasa mengukur ambang RM50 juta. | ✓ Dikira |
| Pendapatan dikecualikan sepenuhnya (cth. status perintis) | Pendapatan kasar perniagaan masih dikira walaupun terdapat pengecualian — RM49 juta dikira dalam Contoh 7. | ✓ Dikira |
| Syarikat pegangan pelaburan tersenarai (s.60FA) | Dividen & faedah dianggap sebagai sumber perniagaan semasa disenaraikan; apabila dinyahsenarai, pertimbangan berhenti dari TT berikutnya (Contoh 8 & 9). | ✓ Semasa disenaraikan |
Syarikat pelaburan hartanah merupakan mangsa klasik
Sama ada pendapatan sewa merupakan sumber perniagaan bergantung kepada sama ada anda menyediakan perkhidmatan penyelenggaraan dan sokongan yang komprehensif dan aktif. Tuan tanah yang hanya menyediakan pengawal keselamatan tidak mempunyai sumber perniagaan — dan tiada status MSMC, tidak kira betapa kecilnya syarikat itu.
Konsep 04
Rantaian Pegangan Saham 50%
"Syarikat berkaitan" ialah syarikat yang modal saham biasa berbayarnya melebihi RM2.5 juta. Melangkaui garisan pemilikan 50% dengan satu — dalam mana-mana arah, atau melalui syarikat induk yang sama — dan status MSMC akan hilang.
Darabkan Menuruni Rantai
Pemilikan tidak langsung dikira dengan mendarabkan peratusan pada setiap peringkat, dikesan sehingga ke syarikat induk muktamad. Contoh 10 menunjukkan bagaimana seorang induk besar meracuni seluruh rantaian:
Angka Charlie Sdn Bhd sendiri kelihatan sempurna — modal RM1.2 juta, pendapatan RM15 juta. Ia tetap gagal, kerana Alpha Bhd kepentingan tidak langsung berkesan 56% melebihi talian 50%.
Di mana Rantai Mencairkan
Pendaraban yang sama memotong kedua-dua arah. Setiap lapisan tambahan mencairkan kepentingan berkesan induk — dan sebaik sahaja ia jatuh kepada 50% atau lebih rendah, sekatan itu berhenti menggigit:
Jangan sekali-kali membuat kesimpulan pada peringkat pertama carta kumpulan
Dalam satu kumpulan, anak syarikat peringkat pertama gagal manakala anak syarikatnya sendiri dua peringkat ke bawah layak. Jejaki setiap peratusan kepada syarikat induk muktamad dan darabkan — bahawa aritmetik, bukan saiz keseluruhan kumpulan, yang menentukan status MSMC setiap entiti.
Konsep 05
Had Pemilikan Asing 20%
Berkuat kuasa mulai TT 2024, pemilikan asing lebih daripada 20% — secara langsung atau tidak langsung — membatalkan kelayakan sesebuah syarikat atau PLT daripada layanan khas.
Borang Tamat Pemilikan Muktamad
Had ini dicetuskan apabila lebih daripada 20% modal saham biasa berbayar atau sumbangan modal dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh sebuah syarikat asing yang diperbadankan di luar Malaysia atau individu yang bukan warganegara Malaysia. Contoh 15 menunjukkan betapa literalnya ujian tersebut:
Pemilik muktamad FSB ialah kedua-dua warganegara Malaysia — tetapi peraturan tersebut melihat tempat penubuhan pemegang saham terdekat, dan MHZ Pte Ltd ialah sebuah syarikat Singapura. Pada 100% ia gagal; skalakan pegangan kepada tepat 20% (Contoh 16) dan FSB layak, memandangkan modal MPL sendiri juga kekal dalam lingkungan RM2.5 juta pada kadar pertukaran BNM.
Rakyat Malaysia yang melabur melalui kenderaan luar pesisir kehilangan manfaatnya
Memegang Malaysian Sdn Bhd anda melalui entiti yang diperbadankan di Singapura atau Labuan kini akan menyebabkan anda dikenakan kadar PKS — tanpa mengira kewarganegaraan anda. Kumpulan yang distruktur semula atas sebab-sebab serantau harus mengkaji semula kelayakan anak syarikat Malaysia mereka mulai TT 2024 dan seterusnya.
Konsep 06
Hadiah — Kadar & Layanan Khas
Mengapa kelayakan penting: mulai TT 2023, pendapatan bercukai pertama MSMC sebanyak RM600,000 dikenakan cukai jauh di bawah standard 24%.
Kadar Keutamaan daripada TT 2023
Kontras yang diusahakan (Contoh 18): Sebuah syarikat yang layak dengan pendapatan bercukai RM420,000 membayar RM22,500 + RM45,900 = RM68,400 — berbanding RM100,800 pada harga tetap 24%. Penjimatan sebanyak RM32,400 dalam setahun, sebelum rebat Seksyen 6D sehingga RM20,000 setiap TT untuk syarikat baharu dan PLT yang layak (tiga TT pertama; operasi bermula 1 Julai 2020 – 31 Disember 2022; rebat yang tidak diserap akan dilupuskan).
Selain kadar tersebut, kriteria berkaitan MSMC membuka empat rawatan selanjutnya:
Aset Nilai Kecil Tanpa Had
Elaun khas 100% ke atas aset berharga RM2,000 atau kurang setiap satu, dengan tiada had tahunan untuk syarikat yang layak (yang lain dihadkan kepada RM20,000 setiap TT). LLP, amanah perniagaan dan SPV pensekuritian dikecualikan daripada tuntutan tanpa had. Mulai TT 2020.
Elaun Eksport yang Ditingkatkan
Pengecualian pendapatan berkanun sehingga 70% bagi syarikat (bukan PLT) yang mencapai peningkatan eksport hasil pertanian atau barangan perkilangan — TT 2016 hingga TT 2020.
Pengecualian CP204 untuk Syarikat Baharu
Syarikat pemastautin yang baru bermula dalam had modal tidak perlu mengemukakan anggaran cukai yang perlu dibayar untuk dua YA pertama. Syarikat sahaja — LLP, amanah perniagaan dan SPV dikecualikan (Contoh 19 & 20).
Potongan Perbelanjaan ESG
Sehingga RM50,000 setiap TT untuk TT 2024–2027, meliputi yuran perundingan untuk perisian e-Invois tersuai dan penyedia pelaksanaan e-Invois luaran. Kos peringkat perancangan dan yuran portal MyInvois tidak termasuk.
Perlukan bantuan?
Cukai PKS — Daripada Pakar Yang Berlatihlah
Ekosistem Genesis Origo secara unik menggabungkan amalan Akauntan Bertauliah, pendidikan dan latihan korporat yang diiktiraf oleh HRD Corp — semuanya diketuai oleh Encik Low Chin Ann.
Perkhidmatan Profesional CA Low & Co
Adakah Sdn Bhd anda benar-benar layak mendapat kadar 15%? Firma Akauntan Bertauliah berdaftar MIA menyemak struktur pegangan saham, menyediakan pengiraan cukai dan mengurus pematuhan CP204 untuk PKS di seluruh Malaysia — dengan jangkauan serantau melalui kerjasama uSafe kami.
Terokai Perkhidmatan Profesional
Latihan Cukai Korporat untuk Pasukan Anda
Latihan dalaman mengenai PR 8/2025, perancangan cukai PKS, e-invois dan pengiraan cukai — disampaikan oleh Encik Low sebagai Jurulatih Bertauliah HRD Corp. Boleh dituntut oleh HRDC dan disesuaikan dengan keperluan pasukan kewangan anda.
Terokai Latihan HRDC
Terokai Lebih Lanjut
Berkaitan di Genesis Origo
Lebih banyak artikel, sumber dan perkhidmatan berkaitan cukai Malaysia dan perakaunan profesional.
Penafian
Halaman ini merupakan ringkasan konsep utama dalam Ketetapan Awam LHDN No. 8/2025 (Layanan Cukai untuk Syarikat Mikro, Kecil dan Sederhana) yang disediakan untuk tujuan pendidikan sahaja. Ia bukan merupakan nasihat cukai, perundangan atau perakaunan. Kelayakan MSMC adalah khusus berdasarkan fakta dan dinilai setiap tahun taksiran — pembaca harus merujuk kepada dokumen PR rasmi penuh dan berunding dengan profesional cukai yang berkelayakan seperti CA Low & Co sebelum membuat keputusan berdasarkan kandungan ini. Contoh yang digunakan adalah ilustrasi ringkas bagi contoh PR, yang sendiri tidak menyeluruh.
Bahasa Melayu 
English 
简体中文