{"id":4196,"date":"2026-08-05T02:33:00","date_gmt":"2026-08-05T02:33:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/?page_id=4196"},"modified":"2026-08-05T02:33:04","modified_gmt":"2026-08-05T02:33:04","slug":"transfer-pricing-intra-group-loans-malaysia-mftil","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/transfer-pricing-intra-group-loans-malaysia-mftil\/","title":{"rendered":"Pinjaman Dalam Kumpulan"},"content":{"rendered":"
\n
\n
<\/div>\n
<\/div>\n
\n
Rumah<\/a>\/<\/span>Artikel<\/a>\/<\/span>Pinjaman Dalam Kumpulan (MFTIL)<\/span><\/div>\n
Penjelasan Cukai Malaysia \u00b7 Garis Panduan Penentuan Harga Pindahan LHDN<\/div>\n

Pinjaman Dalam Kumpulan: Pinjaman Baharu Malaysia Peraturan Penentuan Harga Pindahan<\/em><\/h1>\n

Pemberian pinjaman antara syarikat dalam kumpulan anda sendiri \u2014 atau kepada dan daripada pengarah \u2014 bukan lagi kawasan kelabu. LHDN baharu Garis panduan MFTIL (30 Julai 2026)<\/strong> menetapkan bila pinjaman benar-benar merupakan pinjaman, cara menetapkan harga faedah mengikut kemampuan dan Kaedah Ringkas yang membolehkan kumpulan yang lebih kecil menggunakan kadar yang diterbitkan oleh BNM.<\/p>\n

<\/span>Diterbitkan 30 Julai 2026<\/span><\/span>Kaedah Ringkas: Kadar BNM<\/span><\/span>Ujian Hutang vs Ekuiti<\/span><\/span>Pematuhan CTPD<\/span><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n
\n
\n
\n
\"Mr<\/div>\n
\n
Dijelaskan Oleh<\/div>\n

Encik Low Chin Ann<\/h3>\n

FCCA \u00b7 CA(M) \u00b7 Akauntan Bertauliah<\/strong> \u00b7 Pengetua, CA Low & Co \u00b7 Pengasas, Genesis Origo<\/p>\n<\/div>\n

Bertemu Encik Low<\/svg><\/a><\/div>\n

\n
\n
\n
Rujukan Rasmi LHDN<\/div>\n

Garis Panduan Penentuan Harga Pindahan Malaysia \u2014 Transaksi Kewangan Terkawal: Pinjaman Dalam Kumpulan (MFTIL)<\/em><\/h2>\n

Dikeluarkan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri di bawah Seksyen 134A Akta Cukai Pendapatan 1967, sebagai tambahan kepada Bab 9 Garis Panduan Penentuan Harga Pindahan Malaysia 2024 dan Peraturan Cukai Pendapatan (Penentuan Harga Pindahan) 2023.<\/p>\n

Diterbitkan<\/strong> 30 Julai 2026<\/span>Rujukan<\/strong> LHDN.AN.600-1\/10\/3<\/span>Halaman<\/strong> 33<\/span><\/div>\n<\/div>\n

<\/p>\n

<\/svg><\/div>\n

Muat turun MFTIL (PDF)<\/a><\/div>\n<\/div>\n

\n
Lompat ke Konsep<\/div>\n
01<\/span>Skop \u2014 Siapa yang Ditangkap, Siapa yang Dikecualikan<\/span><\/a>02<\/span>Adakah "Pinjaman" Anda Benar-benar Pinjaman?<\/span><\/a>03<\/span>Kebolehpercayaan Kredit & Sokongan Kumpulan<\/span><\/a>04<\/span>Penentuan Kadar Faedah<\/span><\/a>05<\/span>Kaedah Ringkas<\/span><\/a>06<\/span>Dokumentasi & Perangkap Perundangan<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n
\n
\n
\n

Konsep 01<\/p>\n

Skop \u2014 Mulakan dengan MTPG 2024<\/em><\/h2>\n

MFTIL tidak berdiri sendiri. Jangkauannya ditakrifkan oleh Garis Panduan Penentuan Harga Pindahan Malaysia 2024 \u2014 yang merangkumi lebih banyak perniagaan daripada yang dijangkakan oleh kebanyakan orang, namun secara nyata mengecualikan kategori tertentu daripada dokumentasi.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
01<\/div>\n
\n
Skop & Aplikasi<\/div>\n

Siapa yang Ditangkap \u2014 dan Siapa yang Ditangkap Dikecualikan<\/em><\/h3>\n
MTPG 2024 \u00b7 Perenggan 1.1 & 1.5\u20131.8<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Peraturan penetapan harga pemindahan terpakai kepada semua transaksi terkawal antara orang berkaitan yang mana sekurang-kurangnya satu pihak dikenakan cukai di Malaysia<\/strong> \u2014 dan MTPG 2024 menyatakan dengan jelas bahawa ini termasuk bantuan kewangan<\/strong>: pinjaman, kredit perdagangan berfaedah, pendahuluan, jaminan dan cagaran. Jadi sebuah Sdn Bhd biasa yang memajukan dana kepada syarikat saudaranya berada dalam skop sepenuhnya, bukan sekadar syarikat multinasional.<\/p>\n

Walau bagaimanapun, untuk meringankan beban pematuhan, perenggan 1.5 MTPG 2024 mengecualikan empat kategori daripada menyediakan sebarang dokumentasi penetapan harga pindahan (CTPD):<\/p>\n

\n
\n
Pengecualian (a)<\/div>\n

Individu yang Tidak Berniaga<\/h4>\n

Individu yang tidak menjalankan perniagaan tidak dikehendaki menyediakan CTPD sama sekali.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Pengecualian (b)<\/div>\n

Pemilik Tunggal & Perkongsian Domestik Sahaja<\/h4>\n

Individu yang menjalankan perniagaan (termasuk perkongsian) yang hanya terlibat dalam domestik<\/strong> transaksi terkawal.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Pengecualian (c)<\/div>\n

Jumlah Transaksi Terkawal \u2264 RM1 Juta<\/h4>\n

Seseorang yang jumlah transaksi terkawalnya tidak lebih daripada RM1 juta<\/strong> \u2014 de minimis tulen untuk dokumentasi.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Pengecualian (d)<\/div>\n

Transaksi Domestik Sahaja yang Layak<\/h4>\n

Seseorang yang memasuki semata-mata domestik<\/strong> transaksi terkawal dengan orang lain di mana kedua-dua pihak (i) tidak menikmati insentif cukai; (ii) dikenakan cukai pada kadar utama yang sama; atau (iii) tidak mengalami kerugian selama dua tahun berturut-turut sebelum transaksi tersebut.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

Di atas pengecualian tersebut terdapat dua peringkat dokumentasi. CTPD penuh<\/strong> diperlukan jika pendapatan kasar perniagaan tahunan melebihi RM30 juta dan<\/em> transaksi terkawal rentas sempadan berjumlah RM10 juta atau lebih \u2014 atau jika dikawal bantuan kewangan yang diberikan atau diterima melebihi RM50 juta<\/strong> setiap tahun. Semua orang lain di antara boleh menyediakan CTPD minimum<\/strong> dengan kandungan yang dikurangkan.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Peringkat<\/th>\nSiapa Jatuh Di Sini<\/th>\nTugas Dokumentasi<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Dikecualikan daripada CTPD<\/strong><\/td>\nEmpat kategori perenggan 1.5 di atas \u2014 termasuk kumpulan dengan jumlah transaksi terkawal \u2264 RM1 juta dan kumpulan domestik sahaja yang layak<\/td>\nTiada CTPD \u2014 tetapi penetapan harga tetap masih terpakai, dan rekod sokongan mesti disimpan (perenggan 1.6)<\/td>\n<\/tr>\n
CTPD Minimum<\/strong><\/td>\nDi atas perenggan 1.5, tetapi di bawah ambang CTPD penuh<\/td>\nDokumentasi kandungan rendah, dilengkapkan sebelum tarikh akhir penyata cukai<\/td>\n<\/tr>\n
CTPD Penuh<\/strong><\/td>\nPendapatan > RM30 juta dan<\/em> transaksi rentas sempadan \u2265 RM10 juta; atau bantuan kewangan > RM50 juta setiap tahun<\/td>\nDokumentasi penuh di bawah Peraturan TP 2023, dilengkapkan sebelum tarikh akhir penyata cukai<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Mengapa Ini Penting<\/div>\n
Dikecualikan daripada dokumentasi tidak dikecualikan daripada peraturan<\/h5>\n

Perenggan 1.6 adalah jelas: walaupun orang yang dikecualikan masih perlu mematuhi prinsip jarak lengan<\/strong> dan simpan rekod yang membuktikannya. Dan perhatikan Senario G dalam MTPG 2024 \u2014 pengecualian domestik sahaja dalam perenggan 1.5(d) boleh terpakai walaupun bantuan kewangan melebihi RM50 juta<\/strong>. Itu menggambarkan banyak kumpulan PKS domestik Malaysia sepenuhnya: tiada CTPD, tetapi kadar faedah masih mesti boleh dipertahankan \u2014 di sinilah Kaedah Ringkas dalam Konsep 05 memainkan peranan.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Konsep 02<\/p>\n

Adakah "Pinjaman" Anda Benar-benar Pinjaman?<\/h2>\n

Sebelum sebarang kadar faedah boleh diuji, MFTIL menanyakan soalan terdahulu: adakah pembiayaan tersebut mempunyai ciri-ciri sebenar hutang \u2014 atau adakah ia ekuiti yang memakai perjanjian pinjaman?<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
02<\/div>\n
\n
Persempadanan<\/div>\n

Hutang vs Ekuiti \u2014 Bahan Berbanding Bentuk<\/em><\/h3>\n
MFTIL \u00b7 Bab 1 \u00b7 Perenggan 1.8\u20131.19 & Contoh 1<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

"Pinjaman yang dimaksudkan" ialah suatu pengaturan yang dilabelkan sebagai pinjaman antara orang berkaitan yang, setelah diteliti dengan lebih teliti, bertindak seperti sumbangan kepada ekuiti<\/strong>. Label tersebut tidak mempunyai berat \u2014 setiap susunan diperiksa berdasarkan meritnya sendiri berdasarkan kriteria seperti:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Kriteria<\/th>\nHutang<\/th>\nEkuiti<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Kewajipan untuk membayar balik<\/strong><\/td>\nKewajipan tetap dan boleh dikuatkuasakan untuk membayar balik prinsipal dan faedah<\/td>\nTiada obligasi; pembayaran balik bergantung kepada keuntungan atau budi bicara pihak pengurusan<\/td>\n<\/tr>\n
Kematangan<\/strong><\/td>\nPembayaran balik dijadualkan pada tarikh tertentu atau atas permintaan<\/td>\nTiada tempoh matang tetap; kekal atau boleh ditebus mengikut budi bicara penerbit<\/td>\n<\/tr>\n
Pulangan<\/strong><\/td>\nFaedah yang telah ditentukan terlebih dahulu, bebas daripada keuntungan<\/td>\nPulangan bergantung kepada keuntungan dan dividen; tidak tetap<\/td>\n<\/tr>\n
Kedudukan pada pembubaran<\/strong><\/td>\nBerpangkat sebagai pemiutang, sebelum pemegang ekuiti<\/td>\nTuntutan baki, selepas obligasi hutang<\/td>\n<\/tr>\n
Hak pengurusan<\/strong><\/td>\nTiada penyertaan dalam pengurusan peminjam<\/td>\nBiasanya hak mengundi atau pengaruh dalam pengurusan<\/td>\n<\/tr>\n
Penguatkuasaan<\/strong><\/td>\nBoleh dikuatkuasakan di mahkamah sebagai kontrak hutang<\/td>\nBantuan undang-undang terhad; bergantung pada tuntutan baki<\/td>\n<\/tr>\n
Akaun & cukai<\/strong><\/td>\nDiklasifikasikan sebagai liabiliti; dianggap sebagai pinjaman berfaedah<\/td>\nDikelaskan sebagai ekuiti; dianggap sebagai sumbangan modal<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Tiada kriteria tunggal yang menentukan persoalannya \u2014 dan yang penting, menanda kotak pinjaman di atas kertas adalah tidak mencukupi<\/strong>. Walaupun dengan perjanjian formal, jadual tetap dan kadar yang dinyatakan, transaksi tersebut mesti mencerminkan inti pati ekonomi yang tulen. Contoh 1 menunjukkan apa yang berlaku apabila ia tidak:<\/p>\n

\n
\n
Syarikat B \u2014 Pemberi Pinjaman (Asing)<\/div>\n
Syarikat bersekutu peminjam<\/div>\n<\/div>\n
Pinjaman: tiada cagaran \u00b7 tiada perjanjian \u00b7 faedah tinggi<\/span><\/div>\n
\n
Syarikat A Sdn Bhd \u2014 Peminjam (Malaysia)<\/div>\n
Latar belakang kewangan yang lemah \u00b7 risiko kredit yang tinggi<\/div>\n<\/div>\n
Tiada pemberi pinjaman bebas yang akan memberi pinjaman berdasarkan terma-terma ini<\/span>s.140A(3A): struktur diabaikan \u2192 dicirikan semula sebagai ekuiti<\/span><\/div>\n<\/div>\n

Sebaik sahaja subseksyen 140A(3A) digunakan, \u201cpinjaman\u201d boleh disifatkan semula sebagai sumbangan ekuiti \u2014 potongan faedah tidak dibenarkan<\/strong>, liabiliti cukai tambahan yang dibangkitkan, dan surcaj yang dikenakan<\/strong>. Secara alternatif, jika KPHDN menerima struktur tetapi bukan kadarnya, kadar yang dikenakan hanya digantikan dengan kadar seluar panjang.<\/p>\n

\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Mengapa Ini Penting<\/div>\n
Ujian kertas kerja adalah perlu tetapi tidak mencukupi<\/h5>\n

Banyak kumpulan melampirkan pendahuluan antara syarikat mereka dengan templat perjanjian pinjaman dan menganggap potongan itu selamat. MFTIL mengatakan DGIR melihat tingkah laku: adakah pemberi pinjaman bebas akan mendahulukan dana ini, atas terma ini, kepada peminjam ini? Jika jawapan yang jujur adalah tidak, potongan itu berisiko tanpa mengira perjanjian<\/strong>.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Konsep 03<\/p>\n

Kebolehpercayaan Kredit & Perjalanan Percuma Sokongan Kumpulan<\/em><\/h2>\n

Kedudukan kredit peminjam memacu kadar selengan \u2014 dan keanggotaan dalam sesuatu kumpulan boleh meningkatkan kedudukan tersebut tanpa membebankan sesiapa pun.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
03<\/div>\n
\n
Penilaian Kredit<\/div>\n

Nilaikan Peminjam Seperti Bank Akan<\/em><\/h3>\n
MFTIL \u00b7 Bab 2 \u00b7 Perenggan 2.11\u20132.29 & Contoh 2<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Pemberi pinjaman bebas menetapkan harga pinjaman daripada peminjam risiko kredit<\/strong> \u2014 jadi analisis penetapan harga pemindahan mesti melakukan perkara yang sama. Bagi peminjam yang lebih besar, penarafan daripada Penarafan RAM, Moody's atau Standard & Poor's<\/strong> boleh dirujuk; bagi PKS, garis panduan tersebut merujuk kepada Laporan CTOS dan CCRIS BNM<\/strong> sebagai sumber penilaian kepercayaan kredit yang diterima. Sekiranya penerbitan hutang tertentu mempunyai penarafannya sendiri, penarafan terbitan tersebut lebih diutamakan berbanding penarafan kumpulan apabila setanding.<\/p>\n

Keahlian kumpulan kemudiannya dikurangkan dengan cara yang ramai anggap bercanggah dengan intuisi. Sesebuah entiti mungkin meminjam dengan lebih murah hanya kerana pemberi pinjaman menjangkakan kumpulan itu akan menyokongnya \u2014 sokongan tersirat<\/strong>. Contoh 2:<\/p>\n

\n
\n
P \u2014 Induk Kumpulan MNE<\/div>\n
Kekuatan yang disatukan menyokong penarafan AAA<\/div>\n<\/div>\n
Sokongan tersirat \u2014 tiada jaminan diberikan<\/span><\/div>\n
\n
S \u2014 Entiti Kumpulan (Peminjam)<\/div>\n
Kunci kira-kira yang berdiri sendiri: hanya BBB \u00b7 Meminjam RM60 juta daripada pemberi pinjaman bebas dan<\/strong> RM60 juta daripada syarikat saudara T \u2014 kedua-duanya pada kadar yang setanding dengan AAA<\/div>\n<\/div>\n
Kadar T = jarak lengan (padan dengan pemberi pinjaman bebas)<\/span>Tiada yuran atau pelarasan yang perlu dibayar untuk sokongan tersirat<\/span><\/div>\n<\/div>\n
\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Mengapa Ini Penting<\/div>\n
Sokongan tersirat adalah percuma \u2014 jaminan tidak<\/h5>\n

Peningkatan penarafan yang dinikmati oleh sesebuah entiti semata-mata daripada menjadi sebahagian daripada kumpulan itu timbul secara pasif dan tidak memerlukan pembayaran dan tiada pelarasan harga pemindahan<\/strong>. Tahap peningkatan bergantung pada sejauh mana entiti tersebut penting kepada strategi kumpulan \u2014 entiti periferal dinilai lebih dekat dengan kedudukannya yang berdiri sendiri. Bandingkan ini dengan jaminan eksplisit, yang merupakan transaksi kewangan terkawal yang akan ditetapkan harganya.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Konsep 04<\/p>\n

Penentuan Kadar Faedah<\/h2>\n

Dua pendekatan utama: kadar pasaran yang setanding dahulu, kos dana jika tiada setanding wujud \u2014 dan peruntukan khas untuk pinjaman pengarah.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
04<\/div>\n
\n
Pendekatan Penetapan Harga<\/div>\n

CUP Pertama, Kos Dana<\/em> sebagai Pengganti<\/h3>\n
MFTIL \u00b7 Bab 3 \u00b7 Perenggan 3.1\u20133.20<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Satu sempadan dahulu: pinjaman atau pendahuluan daripada syarikat kepada pengarahnya<\/strong> langsung tidak ditetapkan harganya di bawah garis panduan ini \u2014 seksyen 140B ACP menetapkan pengiraan faedah yang dianggap, dan keputusan itu dianggap sebagai jangkaan. Tetapi pinjaman daripada seorang pengarah kepada syarikat<\/strong> kekal dalam s.140A, dengan faedah yang dinilai di bawah perenggan 4(c).<\/p>\n

\n
\n
Kaedah Utama<\/div>\n

Harga Tidak Terkawal yang Setanding (CUP)<\/h4>\n

Pasaran pinjaman yang mendalam menjadikan perbandingan yang boleh dipercayai tersedia secara luar biasa untuk pinjaman \u2014 hasil bon, pinjaman pihak ketiga, kadar antara bank, pangkalan data komersial. Penanda aras terhadap peminjam dengan penarafan kredit yang sama dan terma yang agak serupa; jangkakan julat kadar<\/strong>, bukan satu kadar pasaran. Ciri-ciri peningkatan risiko (tempoh matang yang panjang, tiada sekuriti, subordinasi, penggunaan berisiko tinggi) mendorong kadar ke atas; cagaran, jaminan dan perjanjian yang kukuh menurunkannya. CUP dalaman juga dikira \u2014 tetapi sesuatu kumpulan kadar pinjaman luar purata secara amnya tidak sesuai<\/strong>.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Kaedah Cadangan<\/div>\n

Kos Dana<\/h4>\n

Jika tiada perbandingan wujud: kos pinjaman pemberi pinjaman + perbelanjaan mengatur dan membayar + premium risiko + margin keuntungan yang sesuai. Ia mesti diperiksa kewarasannya terhadap kadar pasaran \u2014 pemberi pinjaman tidak boleh menetapkan harga asas kos yang tidak cekap. Jika dana hanya melalui perantara<\/strong> kepada peminjam muktamad, hanya margin agensi yang boleh dipertahankan, bukan spread pembiayaan penuh. Dan dana dalaman tidak percuma: pendapatan tertahan membawa kos lepas<\/strong> (cth. pendapatan deposit tetap yang dihilangkan) yang termasuk dalam analisis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

Yuran dan caj pinjaman \u2014 yuran pengaturan, yuran komitmen ke atas kemudahan yang belum dikeluarkan \u2014 dianggap seperti mana-mana transaksi intra-kumpulan yang lain, dengan mengambil kira bahawa yuran pemberi pinjaman bebas mungkin mencerminkan penjanaan modal dan kos kawal selia yang tidak ditanggung oleh pemberi pinjaman berkaitan.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Konsep 05<\/p>\n

Kaedah Ringkas \u2014 Kadar BNM<\/em> Tanpa Kajian<\/h2>\n

Kelegaan utama: pembayar cukai yang layak boleh memilih kadar deposit BNM yang diterbitkan atau Kadar Pinjaman Purata sebagai kadar selengan \u2014 tiada analisis perbandingan diperlukan.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
05<\/div>\n
\n
Pintasan Pematuhan<\/div>\n

Kadar Deposit atau ALR<\/em> \u2014 Siapa yang Layak<\/h3>\n
MFTIL \u00b7 Bab 3 \u00b7 Perenggan 3.21\u20133.30<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Kaedah Ringkas tidak boleh digunakan jika modal pinjaman itu sendiri dipinjam dan dipinjamkan<\/strong> kepada peminjam muktamad \u2014 pembiayaan dalaman tulen hanya untuk kadar deposit. Syarat kelayakan untuk setiap kadar yang ditetapkan:<\/p>\n

\n
\n
Pinjaman Domestik<\/div>\n

Kadar Deposit (Kadar Deposit Tetap Purata BNM)<\/h4>\n

Semua yang berikut: (a) pembayar cukai yang bukan dalam perniagaan pinjaman dan pemberian pinjaman; (b) pendapatan faedah yang dikenakan cukai di bawah perenggan 4(c); (c) pinjaman yang diperoleh daripada cukai pembayar cukai dana dalaman<\/strong>; (d) dalam denominasi Ringgit Malaysia; (e) agregat pinjaman intra-kumpulan dalam TT \u2264 RM50 juta<\/strong>; dan (f) memberi pinjaman hanya kepada orang yang berkaitan penduduk di Malaysia<\/strong>.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Pinjaman Merentas Sempadan<\/div>\n

Kadar Pinjaman Purata (BNM ALR)<\/h4>\n

Semua yang berikut: (a) pembayar cukai yang bukan dalam perniagaan pinjaman dan pemberian pinjaman; (b) pendapatan faedah yang dikenakan cukai di bawah perenggan 4(c); (c) dalam denominasi Ringgit Malaysia; dan (d) agregat merentas sempadan<\/strong> pinjaman intra-kumpulan dalam TT \u2264 RM50 juta<\/strong>.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

Laluan keputusan, yang meringkaskan carta alir garis panduan:<\/p>\n

\n
Adakah anda terlibat dalam pinjaman intra-kumpulan?<\/div>\n
TIDAK \u2192 Garis panduan MFTIL tidak terpakai<\/div>\n
YA<\/span><\/div>\n
Adakah pinjaman itu daripada syarikat kepada pengarah?<\/div>\n
YA \u2192 Seksyen 140B ACP terpakai sebaliknya<\/div>\n
TIDAK<\/span><\/div>\n
Adakah modal pinjaman itu sendiri dipinjam?<\/div>\n
YA \u2192 Kaedah Ringkas tidak tersedia \u2014 jalankan analisis perbandingan<\/div>\n
TIDAK<\/span><\/div>\n
Adakah anda memenuhi syarat Kaedah Ringkas?<\/div>\n
TIDAK \u2192 Analisis perbandingan \u2014 kaedah penetapan harga yang paling sesuai<\/div>\n
YA<\/span><\/div>\n
Layak untuk Kadar Deposit (domestik, dana dalaman)?<\/div>\n
YA \u2192 Gunakan Kadar Deposit<\/span>TIDAK \u2192 Gunakan ALR<\/span><\/div>\n<\/div>\n

Pilihan raya diteruskan dari tahun ke tahun sementara semua syarat dipenuhi; gagal dalam sebarang syarat dan analisis perbandingan menjadi perlu. Perhatikan juga dua kuasa semakan dan satu konsesi: KPHDN boleh gantikan kaedah penetapan harga<\/strong> yang difikirkannya paling sesuai, dan boleh kadar faedah gantian atau imput<\/strong> (dengan pendedahan surcaj ke atas sebarang pelarasan) \u2014 manakala pembayar cukai menetapkan harga di bawah kaedah yang tidak dipermudahkan boleh mengekalkan kadar yang ditetapkan untuk sehingga tiga tahun<\/strong> di mana fakta kekal tidak berubah.<\/p>\n

\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Mengapa Ini Penting<\/div>\n
Bagi kebanyakan kumpulan PKS, inilah jawapan praktikal<\/h5>\n

Sebuah kumpulan Malaysia yang tipikal yang meminjamkan beberapa juta ringgit pendapatan tertahan antara syarikat pemastautinnya sendiri memenuhi setiap syarat kadar deposit. Kenakan kadar yang diterbitkan oleh BNM, simpan enam item bukti (Konsep 06), dan soalan yang boleh diterima akan dijawab. tanpa satu kajian penanda aras pun<\/strong> \u2014 dan perenggan 3.29 mengesahkan bahawa pembayar cukai yang dikecualikan daripada CTPD juga boleh menggunakan Kaedah Ringkas sebagai bukti pematuhan mereka.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Konsep 06<\/p>\n

Dokumentasi, Tarikh Akhir & Perangkap Undang-undang<\/em><\/h2>\n

MFTIL ditutup dengan mekanik pematuhan \u2014 dan empat peruntukan yang menarik perhatian pembayar cukai walaupun kadar faedah itu sendiri adalah betul.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\n
06<\/div>\n
\n
Pematuhan<\/div>\n

Apa yang Perlu Disimpan, Bila Perlu Dihasilkan, Apa yang Masih Menggigit<\/em><\/h3>\n
MFTIL \u00b7 Bab 4 \u00b7 Perenggan 4.1\u20134.13<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Perjanjian pinjaman mesti merekodkan pihak-pihak, tarikh pembiayaan, jumlah, kadar faedah dan dasar pengenaan faedah, dan pembayar cukai mesti menunjukkan mereka sentiasa menyemak semula perjanjian sedia ada<\/strong> untuk tempoh jangka panjang. Pengguna Kaedah Ringkas menyimpan enam item bukti: perjanjian; pengesahan sumbernya adalah dana dalaman; mata wang, jumlah dan terma; pengesahan syarikat itu tidak terlibat dalam perniagaan pinjaman; bukti denominasi RM dan ambang batas; dan bukti kadar yang dikenakan datang daripada penerbitan rasmi BNM atau LHDNM.<\/p>\n

\n
\n
Tarikh Akhir<\/div>\n

14 Hari dengan Notis Bertulis<\/h4>\n

CTPD tidak difailkan bersama penyata, tetapi mesti dihantar dalam tempoh empat belas hari<\/strong> notis bertulis KPHDN \u2014 kegagalan boleh dianggap sebagai kesalahan di bawah s.113B. Sediakan dalam Bahasa Malaysia atau Bahasa Inggeris sahaja.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Rekod<\/div>\n

Tujuh Tahun, Disimpan di Malaysia<\/h4>\n

Semua rekod termasuk CTPD mesti disimpan untuk tujuh tahun<\/strong>; kegagalan adalah kesalahan jenayah di bawah s.119A \u2014 denda RM300 hingga RM10,000, penjara sehingga satu tahun, atau kedua-duanya sekali.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Masih Berkenaan<\/div>\n

s.140C Sekatan Faedah<\/h4>\n

Even a perfectly arm’s length interest charge remains subject to the earnings-stripping restriction in section 140C<\/strong> when computing the deduction — arm’s length pricing and deductibility are separate questions.<\/p>\n<\/div>\n

\n
Timing Trap<\/div>\n

s.29(3) — Taxed When Due, Not When Paid<\/h4>\n

Between related persons, the lender is deemed to receive interest on the date it falls due<\/strong>, whether or not payment is actually made. Deferring collection does not defer the tax.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Mengapa Ini Penting<\/div>\n
Deduction timing has its own rule too<\/h5>\n

On the borrower’s side, interest is deductible under paragraph 33(1)(a) read with subsections 33(2) and 33(4) only when the interest is due to be paid<\/strong>. Groups that accrue interest indefinitely without it falling due create a mismatch: the lender may be taxed under s.29(3) while the borrower’s deduction position needs careful review.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Common Questions<\/p>\n

Intra-Group Loans — Soalan Lazim<\/em><\/h2>\n

The questions business owners and finance teams ask most.<\/p>\n<\/div>\n

\n
\nIs there a de minimis amount exempted from these rules?<\/summary>\n
\n

For documentation<\/strong>, yes: under paragraph 1.5 of the MTPG 2024, a person whose total controlled transactions do not exceed RM1 million<\/strong> is not required to prepare a CTPD — and qualifying domestic-only transactions are excluded even above the RM50 million financial-assistance threshold. For the arm’s length principle itself<\/strong>, no: paragraph 1.6 requires even excluded persons to price at arm’s length and keep records proving it. Small gets you a shortcut, not an exit.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n

\nDo I need to charge interest on loans between my own Sdn Bhds?<\/summary>\n
\n

Yes — companies in common ownership are associated persons, so the loan is a controlled financial transaction and the interest must be at arm’s length. The practical route for most domestic groups is the Simplified Method<\/strong>: lend from internal funds in Ringgit, stay within RM50 million aggregate, and apply BNM’s published deposit rate. An interest-free loan risks the DGIR imputing interest, with surcharge exposure on the adjustment.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n

\nWhat about loans to or from directors?<\/summary>\n
\n

Direction matters. A loan from the company to a director<\/strong> (from internal funds) falls under section 140B<\/strong> — a prescribed deemed-interest computation that is treated as arm’s length, with no de minimis. A loan daripada seorang pengarah kepada syarikat<\/strong> stays under section 140A: the arm’s length principle applies and the director’s interest income is assessed under paragraph 4(c).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n

\nCan our group still keep existing interest-free advances?<\/summary>\n
\n

They should be reviewed rather than left alone. The DGIR may substitute or impute an arm’s length rate, adjustments carry surcharge risk, and an advance with no repayment terms may even be recharacterised as equity<\/strong> — disallowing any interest and complicating the capital position. Converting old advances into properly documented loans at the Simplified Method rate is usually a modest, worthwhile fix.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Perlukan bantuan?<\/p>\n

Transfer Pricing — From Experts Who Berlatihlah<\/em><\/h2>\n

Ekosistem Genesis Origo secara unik menggabungkan amalan Akauntan Bertauliah, pendidikan dan latihan korporat yang diiktiraf oleh HRD Corp \u2014 semuanya diketuai oleh Encik Low Chin Ann.<\/p>\n<\/div>\n

<\/p>\n
<\/svg><\/div>\n
Akauntan Bertauliah<\/div>\n

Perkhidmatan Profesional CA Low & Co<\/h3>\n

Inter-company loans on your books at zero interest? Our Firma Akauntan Bertauliah berdaftar MIA<\/strong> reviews intra-group loan arrangements, assesses Simplified Method eligibility, and prepares defensible documentation for SME groups across Malaysia — with regional reach through our uSafe collaboration.<\/p>\n

Terokai Perkhidmatan Profesional<\/svg><\/span><\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
Latihan Boleh Tuntut HRDC<\/div>\n

Transfer Pricing Training for Your Team<\/h3>\n

Latihan dalaman mengenai the MFTIL, MTPG 2024, intra-group financing and TP documentation<\/strong> — delivered by Mr Low as an HRD Corp Accredited Trainer. HRDC-claimable and customised to your finance team’s needs.<\/p>\n

Terokai Latihan HRDC<\/svg><\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n
\n

\n
\n

Terokai Lebih Lanjut<\/p>\n

Berkaitan di Genesis Origo<\/h2>\n

Lebih banyak artikel, sumber dan perkhidmatan berkaitan cukai Malaysia dan perakaunan profesional.<\/p>\n<\/div>\n

<\/p>\n
<\/svg><\/div>\n
\n
Tax Explainer<\/div>\n

MSMC Tax Treatment (PR 8\/2025)<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
\n
Author<\/div>\n

Profil Encik Low Chin Ann<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
\n
Pematuhan<\/div>\n

Maklumat E-Invois<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
\n
Cukai Pengajian di Peringkat ACCA<\/div>\n

Kursus ACCA TX & ATX<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
\n
Semua Artikel<\/div>\n

Layari Hab Blog<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/p>\n

<\/svg><\/div>\n
\n
Hubungi Kami<\/div>\n

Hubungi Kami<\/h3>\n<\/div>\n

<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n

Penafian<\/p>\n

This page is a summary of key concepts in the IRB’s Malaysia Transfer Pricing Guidelines — Controlled Financial Transactions: Intra-Group Loans (MFTIL) and related provisions of the Malaysia Transfer Pricing Guidelines 2024, prepared for educational purposes only. It does not constitute tax, legal, or accounting advice. Transfer pricing outcomes are fact-specific — readers should refer to the full official documents at www.hasil.gov.my and consult a qualified tax professional such as CA Low & Co before making decisions based on this content. The IRBM may revise its position, and the examples used here are simplified illustrations of the guidelines’ examples, which are themselves not exhaustive.<\/em><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Home\/Articles\/Intra-Group Loans (MFTIL) Malaysian Tax Explainer · IRB Transfer Pricing Guidelines Intra-Group Loans: Malaysia’s New Transfer Pricing Rules Lending between companies in your own group…<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-4196","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/4196","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4196"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/4196\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.genesisorigo.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4196"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}